一、前言
1）依照国际会计基准以及税法上来讲，尽管柬埔寨法人是向外国法人股东借款的，也应计算利息。利息按照两家公司签订的贷款协议（loan agreement）计算。即便在协议中明示了偿还本金的时候一同支付利息（实际上并非按月，按季度或按年度支付利息），也要求计算利息后当作费用作会计处理，并在借贷对照表里当作负债（未付利息）作出会计处理。
这在会计上是与现金收付制（cash basis）相对应概念的权责发生制(accrual basis)。
2）收付实现制亦称“收付事先基础”或“现收现付制”。是“权责发生制”的对称。在会计核算中，是以款项是否已经收到或付出作为计算标准，来确定本期收益和费用的一种方法。凡在本期内实际 收到或付出的一切款项，无论其发生时间早晚或是否应该有本期承担，均作为本期的收益和费用处理。
3）权责发生制又称“应收应付制”。它是以本会计期间发生额费用和收入是否应计入本期损益为标准，处理有关经济业务的一种制度。凡在本期发生应从本期收入中获得补偿的费用，不论是否在本期已实际支付或未付的货币资金，均应作为本期的费用处理；凡在本期发生应归属于本期的收入，不论是否在本期已实际收到或未收到的货币资金，均应作为本期的收入处理。实行这种制度，有利于正确反映各期的费用水平和盈亏状况。
二、借款利息的会计处理
柬税法第六条和长官令第2.4条讲述的会计准则（accounting rules）里表明了简易税制（simplified tax regime)对象适用收付实现制；一般纳税人（real tax regime）适用权责发生制。如此，此案例中的柬埔寨法人作为一般纳税人适用的是权责发生制，所以，股东的借款利息不论是否在本期已实际支付或未支付无关，均应作为本期费用处理。
三、对利息的预扣税
修订法第25条及第26条和长官令第8.2条及第8.3条规定了有关预扣税general withholding tax)的事宜。比如，对利息的预扣税是以对某一个人或企业支付利息当时征收预扣税。
预扣税的税率分2种：收利息的为居住人的时候是15%；非居主人的时候是14%。其他，银行的定期存款适用6%税率，活期存款适用4%的税率，也同样是支付利息当时扣除预扣税。
根据税法，预扣税的申报与缴纳是在交易发生的下个月15号之前到税务局办理。
四、权责发生制和预扣税的彼此冲突
1）税法上彼此冲突的原因是，税法上的会计原则要求执行权责发生制，而预扣税要求适用收付实现制。 依据权责发生制，将借款利息当作费用处理时,在税法上可以当作费用；而预扣税是支付利息当时征收。
2）税务审计时的意见冲突。大部分税务审计人主张：支付利息要以权责发生制作会计处理，与实际上的支付利息与否无关都要缴纳预扣税。又，对于实际上并未支付利息，而且未做支付利息的会计处理的情况会适用10%利率（金融圈的一般贷款利率）来计算利息后征收预扣税的案例也比比皆是。
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